Công thức tính thuế doanh nghiệp hiệu quả mới nhất [2023]
Doanh nghiệp nào cần phải đóng thuế? Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện như thế nào? Tất tần tật thông tin trong bài viết này sẽ giải đáp các thắc mắc của bạn.
Cần phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp bởi vì loại thuế này đóng vai trò quan trọng đối với ngân sách nhà nước, đây là khoản thu lớn phản ánh rõ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, tính thuế doanh nghiệp sẽ xây dựng một cái nhìn tổng quan về các khoản thu đã, đang và sẽ phát sinh trong thời gian tới của các doanh nghiệp đang hoạt động trên thị trường.
Thuế này khuyến khích những nhà đầu tư trong và ngoài nước cân nhắc quyết định đầu tư vào Việt Nam thông qua ưu đãi về thuế suất TNDN. Tạo sự cạnh tranh công bằng trên các sân chơi giữa các doanh nghiệp trên thị trường, đặc biệt phù hợp với các chủ trương phát triển mà Chính phủ đưa ra.
Doanh nghiệp nào phải đóng thuế TNDN
Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đối tượng bắt buộc phải nộp thuế bao gồm:
- Doanh nghiệp thành lập đúng quy định của pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài, có đầy đủ cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Đơn vị, tổ chức thành lập theo luật Hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam.
- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế.
Trường hợp doanh nghiệp cá nhân trong nước, kinh doanh buôn bán hàng hoá sẽ bao gồm:
- Cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh; hộ kinh doanh cá thể.
- Cá nhân hành nghề độc lập; địa điểm hoạt động cố định thuộc đối tượng kinh doanh có đăng ký nộp thuế TNDN với cơ quan thuế như bác sỹ, luật sư, kiến trúc sư, hoạ sỹ, nhạc sỹ và nhiều ngành nghề độc lập khác.
- Cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam có thu nhập, không phân biệt hoạt động kinh doanh đang ở tại Việt Nam hay nước ngoài.
- Công ty ở nước ngoài hoạt động kinh doanh nhưng thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập.
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định mới của năm 2022 về việc doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ không cần làm tờ khai tạm tính thuế theo quý nữa mà thay vào đó chỉ cần tạm tính ra số tiền và đi nộp (nếu có). Cuối năm làm tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC thuế TNDN được xác định theo công thức sau:
- Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH&CN x Thuế suất thuế TNDN
Với một số doanh nghiệp không có phần trích lập quỹ KH&CN thì phần công thức tính được xác định như sau:
- Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Phần trích quỹ KH&CN tối đa là 10% thu nhập tính thuế hàng năm.
Còn phần thuế suất thuế TNDN cụ thể gồm:
- Thuế suất 20% được áp dụng cho doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật mà không phân biệt mức doanh thu.
- Thuế suất 32% - 50% dùng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, khai thác dầu khí, nguồn tài nguyên hiếm.
- Thuế suất 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm các mỏ tài nguyên quý như vàng, bạch kim…trừ dầu khí.
- Thuế suất 40% dùng cho doanh nghiệp khai thác mỏ tài nguyên hiếm từ 70% diện tích trở lên tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn.
Công thức cụ thể:
- [a] Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế [b] - thu nhập miễn thuế
- [c] + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định [d]
Trong đó:
[d] Khoản lỗ được kết chuyển theo quy định chính là khoản lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế.
[c] Thu nhập miễn thuế là phần thu nhập này sẽ ít gặp và chỉ dành cho một số doanh nghiệp đặc thù.
[b] Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định khoản thu nhập chịu thuế TNDN từ sản xuất, kinh doanh hay các loại thu nhập khác. Được tính theo công thức sau đây:
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - chi phí được trừ + khoản thu nhập khác
Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải được xác định kỹ là doanh nghiệp của bạn đang nằm trong mục nào, sử dụng công thức tính đúng để đảm bảo cho ra kết quả chính xác. Tránh trường hợp tính thuế sai, nộp muộn gây ảnh hưởng cho doanh nghiệp.
Như vậy, bất kỳ các doanh nghiệp nào được thành lập và có trụ sở ở Việt Nam, kể cả các doanh nghiệp nước ngoài có phát sinh thu nhập ở Việt Nam đều thuộc đối tượng tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
>>>>Xem thêm: